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增值稅如何申報

一般納稅人專區

1. 增值稅一般納稅人申報流程是什麽?

答:一般納稅人在征期內進行申報,申報具體流程為:

(一)抄報稅:納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅,並通過網上抄報或辦稅廳抄報,向稅務機關上傳上月


開票數據。

(二)納稅申報:納稅人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功並通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

(三)清零解鎖:申報成功後,納稅人返回開票係統對稅控設備進行清零解鎖。


提示:一般納稅人無稅控設備的隻需進行第二步申報操作,無需進行******和第三步操作。

2.增值稅一般納稅人納稅申報需要報送什麽資料?

答:增值稅一般納稅人申報需報送資料如下:

填寫

表單

《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》及其附列資料 

(注:《關於******推開營業稅改征增值稅試點後增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016哈爾濱會計公司


年第13號、《國家稅務總局關於調整增值稅納稅申報有關事項的公告》國家稅務總局公告2016年第27號、


《國家稅務總局關於營業稅改征增值稅部分試點納稅人增值稅納稅申報有關事項調整的公告》國家稅務總


局公告2016年第30號發布的新報表)

提供

資料

其他資料

1.已開具的稅控機動車銷售統一fa piao 和普通fa piao 的存根聯;

2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅zhuan yongfa piao (含稅控機動車銷售統一fa piao )的抵扣聯


3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅zhuan yong繳款書、購進農產品取得的普通fa piao 的


複印件;

4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單,書麵合同、付款證明和境外單位的對賬單或者


fa piao ;

5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯;

6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產,在確定服務、不動產和無形資產銷售額時,按照有關規定從取得的


全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單;

7.主管稅務機關規定的其他資料。

提示:納稅人通過網上申報的,不需再向稅務機關報送紙質資料,但需要自行將相關資料留存備查。納稅


人根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料,並在報表上加蓋公章。

3.增值稅一般納稅人申報表及其附列資料如何填寫?

增值稅一般納稅人申報比較複雜,其中增值稅主表、附表一銷項、附表二進項、附表三差額扣除、附表四


抵減、附表五不動產抵扣、固定資產抵扣、本期進項結構表都是必填表,不管有無數據,都要點擊打開相


應報表填寫保存;減免稅申報明細表是選填表,如沒有可不填;營改增稅負分析測算明細表是2016年5月營


改增後的四大行業企業網報係統中才有這張表,並且必須填寫,否則校驗不通過無法上傳;農產品核定扣


除進項稅額計算表匯總表以及投入產出法、成本法、購進農產品直接銷售、購進農產品用於生產經營都是


農產品進項核定扣除企業網報係統中才有的表。


金稅三期上線後,對申報表的邏輯審核的更加嚴格。請一定注意填寫順序。

1、注意增值稅主表是***後填寫,主表上相應的銷項稅額和進項稅額來自於附表,自動帶出不可修改。主表哈爾濱會計公司


15行數據是取自出口退稅係統出口退稅部門審核後的免抵退應退稅額,自動帶出不可修改。企業即征即退


的稅額必須是通過即征即退欄計算而來的稅款,因此在申報時必須按照要求填寫申報表。

2、附表一反映納稅人當期的銷項。部分欄次對純貨物勞務類納稅人開放;部分欄次對純服務、不動產、無


形資產類納稅人開放;兼營納稅人相關行次都會放開。第11、12列的數據與附表三差額征稅會勾稽。

3、附表二填寫的是本期進項稅額明細,金稅三期以後,本期有進項稅額時,網報填寫第2欄的進項金額和


稅額後,會帶出到***下麵的35行金額和稅額,並且還有2+26=35行數據公式,會校驗。海關進口增值稅專


用繳款書納稅人如實填寫,會在申報比對時與海關稽核係統數據比對。

農產品收購fa piao 或者銷售fa piao 這欄反映企業農產品進項,此欄是灰色的,數據來源於《農產品核定扣


除增值稅進項稅額計算表(匯總表)》合計數。需要注意:當農產品那行稅額為空時,附表二是保存不過


的,灰色項無法手工填寫,需要點擊左上角“補零”按鈕,即可通過保存。

代扣代繳稅收繳款憑證這一欄網報是有控製的,不應填寫此行的單位填寫完保存時會報錯,顯示為紅色字


體,鼠標放在紅色字體附近會出現錯誤具體提示。

附表二第9欄本期用於購建不動產的扣稅憑證的[稅額]數應等於《增值稅納稅申報表附列資料(五)(不動


產分期抵扣計算表)》第2欄中的[本期不動產進項稅額增加額],附表二第10欄本期不動產允許抵扣進項稅


額是由附表五第三列本期可抵扣不動產進項稅額帶出的,因此需要先正確填寫附表五,附表二9、10行才能


正確填寫。

4、附表三無法直接填寫,點擊附表一12列服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額,會彈出填


寫框,在此框中填寫數據,相關數據會帶到附表三中相應的行次。如果沒有差額征稅,納稅人不應點擊12


欄,否則打開後無法關閉填寫框,隻能點擊左上角退出此申報表。

5、附表四稅額抵減情況表

增值稅稅控係統zhuan yong設備費及技術維護費本期實際抵減稅額,在主表23欄應納稅額減征額中要再次


體現。

分支機構預征、建築服務預征、銷售不動產預征、出租不動產預征的本期實際抵減稅額也應在主表28欄分


次預繳中再次體現。哈爾濱會計公司

6、增值稅減免稅申報明細表

此表不是必填表,如不涉及,請不要點擊進入。當納稅人發生減征、免稅業務時填寫《減免稅申報明細表


》,填寫減免稅信息時,需要先點擊選擇減免大類,再點擊選擇減免小類,進而填寫數據。請您一定要根


據業務具實填寫減免稅明細數據,監控條件:免稅項目第5列“免稅額”大於等於第3列“扣除後免稅銷售額”


*5%-第4列“免稅銷售額對應的進項稅額”且小於等於第3列“扣除後免稅銷售額”*17%-第4列“免稅銷售額對


應的進項稅額”。

7、營改增稅負變化表

適用於此次四大行業營改增企業。請按照相應的增值稅稅率和營業稅稅率可以根據帶出的應稅項目代碼及


名稱來選擇填寫。


4.一般納稅人收入如何填報?

答:(一)一般納稅人開具增值稅zhuan yongfa piao (含稅控機動車銷售統一fa piao )的,需將相應開票


收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅zhuan yongfa piao ”當中。

(二)一般納稅人開具除增值稅zhuan yongfa piao 之外的fa piao ,需將相應開票收入填入《增值稅納稅申


報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他fa piao ”當中。

(三)一般納稅人取得的不開票收入,需如實進行申報,將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(


一)》第5列至第6列“未開具fa piao 收入”當中。

提示:納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對,納稅人申報收入小於當月開票收入的,一窗式比


對不通過,納稅人無法自行清卡,需要到稅務機關前台手工操作。

5.營改增試點一般納稅人應如何計算應納稅額?

答:根據《財政部、國家稅務總局關於******推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規


定,一般納稅人發生應稅行為適用一般計稅方法計稅。一般計稅方法的應納稅額,是指當期銷項稅額抵扣


當期進項稅額後的餘額。

應納稅額計算公式:應納稅額 = 當期銷項稅額-當期進項稅額。

當期銷項稅額小於當期進項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結轉下期繼續抵扣。

例1:某市A企業為增值稅一般納稅人,2016年5月銷售形成銷項稅額10萬元,當月共計取得並認證進項發


票稅額合計1萬元,按照應納稅款計算公式,該納稅人本月應納稅額10-1= 9萬元。

例2:某市B企業為增值稅一般納稅人,2016年5月銷售形成銷項稅額1萬元,當月共計取得並認證進項fa 


piao 稅額合計10萬元,按照應納稅款計算公式,該納稅人本月銷項小於進項稅額,本月應納稅額為0,申報


形成留抵稅額9萬元。

6.一般納稅人網上申報出現尾差怎麽處理?

答:納稅人在進行網上申報時,由於銷項稅額匯總數據四舍五入的原因,會造成附表一銷項稅額與企業實


際抄報稅銷項稅額存在誤差。誤差在1元以內的(含1元),允許納稅人正常申報。對由於四舍五入問題產


生的誤差與實際的數據不符問題,納稅人可以通過調整《增值稅納稅申報表附列資料(一)》的1-8列對應


銷項稅額解決,但調整了前麵,第14列的稅額也要記得修改。


小規模納稅人專區


1.增值稅小規模申報流程是什麽?

答:小規模納稅人在征期內進行申報,申報具體流程為:

(一)抄報稅:納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅,並通過網上抄報或辦稅廳抄報,向稅務機關上傳上月


開票數據。

(二)納稅申報:納稅人登陸網上申報軟件進行網上申報。網上申報成功並通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

(三)清零解鎖:申報成功後,納稅人返回開票係統對稅控設備進行清零解鎖。

注意:1.小規模納稅人無稅控設備的隻需進行第二步申報操作,無需進行******和第三步操作。

2.按季申報的有稅控設備小規模納稅人在非申報月份打開軟件網絡服務器正常就能自動清卡返寫!稅控係統


請每月月初聯網,並及時查詢抄報日期。

2.小規模納稅人納稅申報需要報送什麽資料?

答:小規模納稅人納稅申報需報送資料如下:

 

提示:納稅人通過網上申報的,不需向稅務機關報送紙質資料,但需要自行將相關資料留存備查。納稅人哈爾濱會計公司


根據自己經營業務實際選擇需要申報提交的資料,並在報表上加蓋公章,複印件注明“此件由我單位提供,


複印件與原件一致”。

3.增值稅小規模納稅人申報表及其附列資料如何填寫?

小規模申報表一主三附,主表為必填表,其他表為選填表。其中銷售不動產情況表為北京營改增後新增加


表項,營改增納稅人此表強製填寫。原小規模申報時的《增值稅納稅申報表附列資料四(稅額抵減情況表


)》的報送條件為有抵減、抵免情況的納稅人。自2016年6月1日起不再填報,其按規定享受的增值稅減征


稅額在《增值稅減免稅申報明細表》中反映。


注意:金三上線後:小規模納稅人《減免稅申報明細表》中的監控條件:

(1)除減免性質代碼為01011701至1704的優惠項目外,免稅項目第5列“免稅額”等於第3列“扣除後免稅


銷售額”*3%。

(2)減免性質代碼為01011701至1704的優惠項目, 免稅項目第5列“免稅額”等於第3列“扣除後免稅銷售


額”*5% 。

4.小規模納稅人收入如何填報?

答:(一)小規模納稅人到稅務機關**增值稅zhuan yongfa piao (銷售、出租不動產除外),需將相應**


收入填入《增值稅納稅申報表》主表第2行“稅務機關**的增值稅zhuan yongfa piao ”當中;小規模納稅人


銷售、出租不動產業務到稅務機關**增值稅zhuan yongfa piao ,需將相應**收入填入《增值稅納稅申報表


》主表第5行“稅務機關**的增值稅zhuan yongfa piao ”當中。

(二)小規模納稅人自行開具普通fa piao (銷售、出租不動產除外),需將相應開票收入填入《增值稅納


稅申報表》主表第3行“稅控器具開具的普通fa piao ”當中。小規模納稅人銷售、出租不動產業務開具普通fa 


piao ,需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表》主表第6行“稅控器具開具的普通fa piao ”當中。

(三)小規模納稅人取得的不開票收入(銷售、出租不動產除外),需將相應收入填入《增值稅納稅申報


表》主表第1行“應征增值稅不含稅銷售額”當中。小規模納稅人銷售、出租不動產業務取得的不開票收入,


需將相應收入填入《增值稅納稅申報表》主表第4行“應征增值稅不含稅銷售額”當中。

(四)如果是小微企業,請將收入額直接填寫到第十行,小微企業免稅銷售額。

提示:納稅人當月開票收入和申報收入實行票表比對,納稅人申報收入小於當月開票收入的,票表比對不


通過,納稅人無法自行清卡,需要到稅務機關前台手工操作。

5.營改增試點小規模納稅人應如何計算應納稅額?

答:根據《財政部、國家稅務總局關於******推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規


定,小規模納稅人發生應稅行為適用簡易計稅方法計稅。簡易計稅方法的應納稅額,是指按照銷售額和增


值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額。

應納稅額計算公式:應納稅額 = 銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額,納稅人采用銷售額和應納稅額合並定價方法的,按照下列公式


計算銷售額:

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)哈爾濱會計公司

例:某市A企業為增值稅小規模納稅人,2016年5月銷售取得含稅收入103萬元,其適用的增值稅征收率為


3%,按照應納稅款計算公式,該納稅人本月應納稅額為103÷(1+3%)×3%=3萬元。