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2017企業所得稅優惠政策!哈爾濱稅務代理找向日葵视频在线观看视频免费ioses

2017軟件企業所得稅優惠政策解讀!

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為做好《財政部 國家稅務總局關於進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27號)規定的企業所得稅優惠政策落實工作,2016年,財政部、國家稅務總局、發展改革委、工業和信息化部聯合發布了《關於軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49號),進一步明確了軟件企業辦理企業所得稅優惠的相關問題。

軟件企業有哪些所得稅優惠?

財稅〔2012〕27號規定了以下軟件企業享受的企業所得稅優惠。

  1.我國境內符合條件的軟件企業,經認定後,在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期,******年至第二年免征企業所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅,並享受至期滿為止。

  2.國家規劃布局內的重點軟件企業,如當年未享受免稅優惠的,可減按10%的稅率征收企業所得稅。

  3.符合條件的軟件企業按照《財政部國家稅務總局關於軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款,由企業專項用於軟件產品研發和擴大再生產並單獨進行核算,可以作為不征稅收入,在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

  4.符合條件的軟件企業發生的職工培訓費用,如果單獨進行核算,可以按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

  5.企業外購的軟件,凡符合固定資產或無形資產確認條件的,可以按照固定資產或無形資產進行核算,其折舊或攤銷年限可以適當縮短,***短可為2年(含)。

軟件企業享受所得稅優惠需要符合哪些條件?

財稅〔2016〕49號文件規定,軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務並同時符合下列條件的企業:

  1.在中國境內(不包括港、澳、台地區)依法注冊的居民企業;

  2.匯算清繳年度具有勞動合同關係且具有大學專科以上學曆的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低於40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於20%;

  3.擁有核心關鍵技術,並以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低於6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於60%;

  4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低於50%〔嵌入式軟件產品和信息係統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低於40%〕。其中,軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低於40%〔嵌入式軟件產品和信息係統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低於30%〕;

  5.主營業務擁有自主知識產權;

  6.具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等);

  7.匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

國家規劃布局內重點軟件企業除了需要符合軟件企業所具備的條件之外,還應至少符合下列條件中的一項:


1.匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低於2億元,應納稅所得額不低於1000萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於25%;

  2.在國家規定的重點軟件領域內,匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入不低於5000萬元,應納稅所得額不低於250萬元,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於25%,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低於70%;

  3.匯算清繳年度軟件出口收入總額不低於800萬美元,軟件出口收入總額占本企業年度收入總額比例不低於50%,研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低於25%。

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