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稅務知識:專用發P認證期由180天改為360天!

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國家稅務總局日前發布《關於進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號),進一步明確營改增試點運行中反映的10條有關征管問題。分別是:


一、納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建築、安裝服務,不屬於《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十條規定的混合銷售,應分別核算貨物和建築服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。


二、建築企業與發包方簽訂建築合同後,以內部授權或者三方協議等方式,授權集團內其他納稅人(以下稱“第三方”)為發包方提供建築服務,並由第三方直接與發包方結算工程款的,由第三方繳納增值稅並向發包方開具增值稅發P,與發包方簽訂建築合同的建築企業不繳納增值稅。發包方可憑實際提供建築服務的納稅人開具的增值稅專用發P抵扣進項稅額。


三、納稅人在同一地級行政區範圍內跨縣(市、區)提供建築服務,不適用《納稅人跨縣(市、區)提供建築服務增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務總局公告2016年第17號印發)。


四、一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務,其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。


納稅人對安裝運行後的電梯提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。


五、納稅人提供植物養護服務,按照“其他生活服務”繳納增值稅。


六、發卡機構、清算機構和收單機構提供銀行卡跨機構資金清算服務,按照以下規定執行:


(一)發卡機構以其向收單機構收取的發卡行服務費為銷售額,並按照此銷售額向清算機構開具增值稅發P。


(二)清算機構以其向發卡機構、收單機構收取的網絡服務費為銷售額,並按照發卡機構支付的網絡服務費向發卡機構開具增值稅發P,按照收單機構支付的網絡服務費向收單機構開具增值稅發P。


清算機構從發卡機構取得的增值稅發P上記載的發卡行服務費,一並計入清算機構的銷售額,並由清算機構按照此銷售額向收單機構開具增值稅發P。


(三)收單機構以其向商戶收取的收單服務費為銷售額,並按照此銷售額向商戶開具增值稅發P。向日葵视频在线观看视频免费哈爾濱會計公司為你分享


七、納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務,需要補開發P的,可於2017年12月31日前開具增值稅普通發P(稅務總局另有規定的除外)。


八、實行實名辦稅的地區,已由稅務機關現場采集法定代表人(業主、負責人)實名信息的納稅人,申請增值稅專用發P******開票限額不超過十萬元的,主管國稅機關應自受理申請之日起2個工作日內辦結,有條件的主管國稅機關即時辦結。即時辦結的,直接出具和送達《準予稅務行政許可決定書》,不再出具《稅務行政許可受理通知書》。


九、自2017年6月1日起,將建築業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發P試點範圍。月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的建築業增值稅小規模納稅人(以下稱“自開發P試點納稅人”)提供建築服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為,需要開具增值稅專用發P的,通過增值稅發P管理新係統自行開具。


自開發P試點納稅人銷售其取得的不動產,需要開具增值稅專用發P的,仍須向地稅機關申請代K。


自開發P試點納稅人所開具的增值稅專用發P應繳納的稅款,應在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時,應將當期開具增值稅專用發P的銷售額,按照3%和5%的征收率,分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代K的增值稅專用發P不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。


十、自2017年7月1日起,增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的增值稅專用發P和機動車銷售統一發P,應自開具之日起360日內認證或登錄增值稅發P選擇確認平台進行確認,並在規定的納稅申報期內,向主管國稅機關申報抵扣進項稅額。

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增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以後開具的海關進口增值稅專用繳款書,應自開具之日起360日內向主管國稅機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》,申請稽核比對。


納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證,仍按《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》(國稅函〔2009〕617號)執行。


除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發生未處理的事項,按照本公告規定執行。向日葵视频在线观看视频免费ioses哈爾濱會計公司為你分享